Impozitul pe succesiune în Germania — Deduceri, taxe și sfaturi

Ce este impozitul pe succesiune (Erbschaftsteuer)?

Impozitul pe succesiune (Erbschaftsteuer) este o impozitare care se aplică averii pe care o primești prin moștenire sau donație. În Germania, este reglementată de Legea impozitului pe succesiuni și donații (ErbStG).

Important: Impozitul pe succesiune nu se plătește automat — dacă trebuie să plătești impozite depinde de valoarea moștenirii și deducerea (Freibetrag) care ți se cuvine.

Deduceri — cât este scutit de impozit?

Deducerile depind de gradul de rudenie cu mostenitor:

Deduceri suplimentare

• Deducere pentru întreținere (Versorgungsfreibetrag) pentru soț: 256.000 € (în plus la deducerea personală, minus drepturile de pensie)
• Deducere pentru întreținere (Versorgungsfreibetrag) pentru copii: 10.300–52.000 € (în funcție de vârstă)
• Mobilier casnic (Hausrat): 41.000 € (clasa fiscală I) sau 12.000 € (clasa fiscală II/III)
• Casa familiei (Familienheim): Casa familiei pentru folosință personală este complet scutită de impozit pentru soț și copii (până la 200 m²), dacă locuiți în ea 10 ani

Cote de impozit

Cotele de impozit depind de valoarea peste deducere și clasa fiscală:

Exemplu de calcul

Copil care moștenește 600.000 € de la un părinte:

1. Deducere: 400.000 €
2. Valoare impozabilă: 600.000 – 400.000 = 200.000 €
3. Cota de impozit (clasa I, până la 300.000 €): 11%
4. Impozit pe succesiune: 200.000 × 0,11 = 22.000 €

Prieten care moștenește 100.000 € de la un prieten:

1. Deducere: 20.000 €
2. Valoare impozabilă: 100.000 – 20.000 = 80.000 €
3. Cota de impozit (clasa III, până la 300.000 €): 30%
4. Impozit pe succesiune: 80.000 × 0,30 = 24.000 €

Obligația de raportare (Meldepflicht)

Ce trebuie să fac?

1. Raportez moștenirea/donația la autoritățile fiscale — în termen de 3 luni de la cunoștință
2. Declarația de impozit pe succesiune (Erbschaftsteuererklärung) — doar dacă autoritățile fiscale vă solicitați (nu automat)
3. Plata impozitului — termen: de obicei 1 lună după avizul fiscal

Când se elimină impozitul?

• Moștenirea este sub deducere — fără impozit, dar obligația de raportare rămâne
• Casa familiei (Familienheim) — scutită de impozit în anumite condiții
• Avere de afaceri (Betriebsvermögen) — scutită 85–100% la continuarea activității

Impozit pe donații (Schenkungsteuer) — donarea în viață

Impozitul pe donații (Schenkungsteuer) are aceleași deduceri și cote ca impozitul pe succesiune. Avantaj: deducerile pot fi folosite din nou la fiecare 10 ani.

Strategie: Donație în loc de moștenire

• Părinți doneaza copilului: 400.000 € scutit de impozit
• După 10 ani din nou 400.000 € scutit de impozit
• În 30 de ani: 1.200.000 € scutit de impozit!

Impozitul pe succesiuni și străinii

Obligație fiscală nelimitată (Unbeschränkte Steuerpflicht)

Impozitul german pe succesiuni se aplică atunci când:

• Mostenitor-ul avea reședința în Germania, SAU
• Moștenitorul are reședința în Germania, SAU
• se moștenesc active din Germania (Inländisches Vermögen) (de ex. imobil în Germania)

Acorduri de evitare a dublei impuneri (DBA)

Germania are acorduri de evitare a dublei impuneri pentru impozitul pe succesiuni doar cu câteva țări:

• SUA, Franța, Danemarca, Grecia, Suedia, Elveția

În toate celelalte cazuri: Deducere a impozitului pe succesiuni plătit în străinătate din impozitul german (§ 21 ErbStG) — pentru a evita dubla impunere.

Moștenire din străinătate

Dacă locuiți în Germania și moșteniți din țara voastră de origine:

• Obligație de raportare în Germania
• Deducerile se aplică la fel
• Dacă este cazul, impozitul pe succesiuni din străinătate se deduce
• Evaluarea bunurilor din străinătate după reguli germane

Sfaturi

1. Cunoașteți deducerile — adesea moștenirea nu depășește deducerea
2. Planificați în avans — economisiți impozite prin donații în viață (la fiecare 10 ani)
3. Folosiți casa familiei (Familienheim) — casa pentru folosință personală este scutită de impozit pentru soț și copii
4. Consultați un consultant fiscal — merită consultația pentru moșteniri mai mari
5. Raportați moștenirile din străinătate — chiar dacă au fost deja impozitate în țara de origine

Stare: martie 2026. Toate informațiile fără garanție.