Налог на наследство в Германии — льготы, ставки и советы

Что такое налог на наследство (Erbschaftsteuer)?

Налог на наследство (Erbschaftsteuer) — это налог, который взимается на имущество, которое вы получаете в результате наследства или дарения. В Германии он регулируется Законом о налоге на наследство и дарение (ErbStG).

Важно: Налог на наследство не взимается автоматически — обязаны ли вы платить налоги, зависит от стоимости наследства и налоговой льготы (Freibetrag), которая вам причитается.

Налоговые льготы — какая сумма не облагается налогом?

Налоговые льготы зависят от степени родства с наследодателем:

Дополнительные льготы

• Льгота по содержанию (Versorgungsfreibetrag) для супруга: 256.000 € (в дополнение к личной льготе, за вычетом пенсионных прав)
• Льгота по содержанию (Versorgungsfreibetrag) для детей: 10.300–52.000 € (в зависимости от возраста)
• Домашнее имущество (Hausrat): 41.000 € (налоговый класс I) или 12.000 € (налоговый класс II/III)
• Семейный дом (Familienheim): Личный семейный дом полностью не облагается налогом для супруга и детей (до 200 м²), если вы прожили в нем 10 лет

Налоговые ставки

Налоговые ставки зависят от стоимости, превышающей льготу и налогового класса:

Пример расчета

Ребенок наследует 600.000 € от одного из родителей:

1. Льгота: 400.000 €
2. Налоговая база: 600.000 – 400.000 = 200.000 €
3. Налоговая ставка (класс I, до 300.000 €): 11%
4. Налог на наследство: 200.000 × 0,11 = 22.000 €

Друг наследует 100.000 € от друга:

1. Льгота: 20.000 €
2. Налоговая база: 100.000 – 20.000 = 80.000 €
3. Налоговая ставка (класс III, до 300.000 €): 30%
4. Налог на наследство: 80.000 × 0,30 = 24.000 €

Обязанность уведомления (Meldepflicht)

Что я должен сделать?

1. Уведомить финансовые органы о наследстве/дарении — в течение 3 месяцев с момента узнания
2. Налоговая декларация на наследство (Erbschaftsteuererklärung) — только если финансовые органы требуют (не автоматически)
3. Уплата налога — срок: как правило, 1 месяц после налогового уведомления

Когда налог не взимается?

• Наследство ниже установленной льготы — нет налога, но обязанность уведомления остается
• Семейный дом (Familienheim) — не облагается налогом при определенных условиях
• Деловое имущество (Betriebsvermögen) — не облагается налогом на 85–100% при продолжении деятельности

Налог на дарение (Schenkungsteuer) — дарение при жизни

Налог на дарение (Schenkungsteuer) имеет те же льготы и ставки, что и налог на наследство. Преимущество: льготы можно использовать заново каждые 10 лет.

Стратегия: дарение вместо наследства

• Родители дарят ребенку: 400.000 € без налога
• Через 10 лет снова 400.000 € без налога
• За 30 лет: 1.200.000 € без налога!

Налог на наследство и иностранцы

Неограниченная налоговая ответственность (Unbeschränkte Steuerpflicht)

Немецкий налог на наследство применяется, если:

• Наследодатель был зарегистрирован в Германии, или
• Наследник зарегистрирован в Германии, или
• наследуется немецкое имущество (Inländisches Vermögen) (например, недвижимость в Германии)

Соглашения об избежании двойного налогообложения (DBA)

Германия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения по налогу на наследство только с несколькими странами:

• США, Франция, Дания, Греция, Швеция, Швейцария

Во всех остальных случаях: зачет налога на наследство, уплаченного за границей, в немецком налоге (§ 21 ErbStG) — для предотвращения двойного налогообложения.

Наследство из-за границы

Если вы живете в Германии и наследуете из своей родной страны:

• Обязанность уведомления в Германии
• Льготы применяются так же
• При необходимости иностранный налог на наследство зачитывается
• Оценка иностранного имущества по немецким правилам

Советы

1. Знайте льготы — часто наследство не превышает установленную льготу
2. Планируйте заранее — экономьте налоги через дарения при жизни (каждые 10 лет)
3. Используйте семейный дом (Familienheim) — дом, используемый лично, не облагается налогом для супруга и детей
4. Консультируйтесь с налоговым консультантом — при крупных наследствах консультация стоит того
5. Уведомляйте о наследстве из-за границы — даже если оно уже облагалось налогом дома

Состояние: март 2026. Все сведения предоставляются без гарантий.