Податок на спадщину в Німеччині — Freibeträge, ставки та поради

Що таке Erbschaftsteuer?

Erbschaftsteuer — це податок, що стягується на майно, отримане в результаті спадщини або подарунку. В Німеччині він регулюється Законом про податок на спадщину та подарунки (ErbStG).

Важливо: Erbschaftsteuer не стягується автоматично — чи потрібно вам платити податок, залежить від вартості спадщини та Freibetrag (податкової пільги), на яку ви маєте право.

Freibeträge — скільки звільняється від податку?

Freibeträge залежать від ступеня родинного зв'язку зі спадкодавцем:

| Спадкоємець | Податкова група | Freibetrag |
|------|-------------|-----------||
| Подружжя / зареєстрований партнер | I | 500 000 € |
| Діти, прийомні діти | I | 400 000 € |
| Онуки (батьки живі) | I | 200 000 € |
| Онуки (батьки померли) | I | 400 000 € |
| Батьки та бабусі/дідусі (при спадщині) | I | 100 000 € |
| Брати та сестри | II | 20 000 € |
| Племінниці, племінники | II | 20 000 € |
| Усі інші люди (друзі, партнер) | III | 20 000 € |

Додаткові Freibeträge

• Versorgungsfreibetrag для подружжя: 256 000 € (крім особистого Freibetrag, мінус пенсійні претензії)
• Versorgungsfreibetrag для дітей: 10 300–52 000 € (залежно від віку)
• Домашне майно: 41 000 € (податкова група I) або 12 000 € (групи II/III)
• Сімейний дім: Самостійно використовуваний сімейний будинок повністю звільнений від податку для подружжя та дітей (до 200 м²), якщо ви продовжуватимете там проживати 10 років

Податкові ставки

Поданкові ставки залежать від вартості понад Freibetrag та податкової групи:

| Вартість понад Freibetrag | Група I | Група II | Група III |
|---------------------|----------|-----------|------------||
| До 75 000 € | 7% | 15% | 30% |
| До 300 000 € | 11% | 20% | 30% |
| До 600 000 € | 15% | 25% | 30% |
| До 6 000 000 € | 19% | 30% | 30% |
| До 13 000 000 € | 23% | 35% | 50% |
| До 26 000 000 € | 27% | 40% | 50% |
| Понад 26 000 000 € | 30% | 43% | 50% |

Приклад розрахунку

Дитина спадкує 600 000 € від батька:

1. Freibetrag: 400 000 €
2. Оподатковуємо сума: 600 000 – 400 000 = 200 000 €
3. Податкова ставка (група I, до 300 000 €): 11%
4. Erbschaftsteuer: 200 000 × 0,11 = 22 000 €

Друг спадкує 100 000 € від друга:

1. Freibetrag: 20 000 €
2. Оподатковуємо сума: 100 000 – 20 000 = 80 000 €
3. Податкова ставка (група III, до 300 000 €): 30%
4. Erbschaftsteuer: 80 000 × 0,30 = 24 000 €

Обов'язок подання звіту

Що я повинен зробити?

1. Повідомити про Erbschaft/Schenkung податковий орган — протягом 3 місяців з моменту дізнання про це
2. Декларація про податок на спадщину — тільки якщо податковий орган вас про це попросить (не автоматично)
3. Сплата податку — термін: зазвичай 1 місяць після податкового рішення

Коли податок не стягується?

• Спадщина нижче Freibetrag — без податку, але обов'язок подання звіту залишається
• Сімейний дім — під певних умов звільнена від податку
• Бізнес-активи — 85–100% звільнені від податку при продовженні діяльності

Schenkungsteuer — подарунки за життя

Schenkungsteuer має такі ж Freibeträge та податкові ставки, як Erbschaftsteuer. Перевага: Freibeträge можна використовувати повторно кожні 10 років.

Стратегія: подарунок замість спадщини

• Батьки дарують дитині: 400 000 € без податку
• Через 10 років ще раз 400 000 € без податку
• За 30 років: 1 200 000 € передано без податку!

Erbschaftsteuer та іноземці

Необмежена податкова відповідальність

Німецький Erbschaftsteuer застосовується, якщо:

• Спадкодавець мав місце проживання в Німеччині, АБО
• Спадкоємець має місце проживання в Німеччині, АБО
• Передається внутрішнє майно (наприклад, нерухомість в Німеччині)

Угоди про уникнення подвійного оподаткування (DBA)

Німеччина має DBA щодо Erbschaftsteuer лише з кількома країнами:

• США, Франція, Данія, Греція, Швеція, Швейцарія

У всіх інших випадках: Зарахування Erbschaftsteuer, сплаченого за кордоном, в німецький податок (§ 21 ErbStG) — щоб уникнути подвійного оподаткування.

Спадщина з-за кордону

Якщо ви живете в Німеччині та спадкуєте з вашої батьківщини:

• Обов'язок подання звіту в Німеччині
• Freibeträge застосовуються однаково
• Можливо іноземна Erbschaftsteuer буде зараховуватися
• Оцінка іноземного майна за німецькими правилами

Поради

1. Знайте свої Freibeträge — спадщина часто лежить нижче порогу
2. Планіруйте заздалегідь — заощаджуйте податки через подарунки за життя (10-річний цикл)
3. Використовуйте пільгу сімейного дому — самостійно використовуваний будинок звільнен від податку для подружжя та дітей
4. Проконсультуйтеся з податковим консультантом — для великих спадщин професійна консультація окупається
5. Повідомте про іноземну спадщину — навіть якщо вже оподаткована в країні походження

Стан: березень 2026. Усі інформаційні матеріали без гарантій.